+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Юридическая и профессиональная ответственность аудитора

Юридическая и профессиональная ответственность аудитора

Исходя из действующего законодательства, в частности Гражданского кодекса ГК и Уголовного кодекса УК Российской Федерации, ответственность аудиторов и аудиторских организа- ций можно разделить на несколько видов: гражданско-правовая ответственность за причинение вреда материальная ответственность ; административная ответственность; уголовная ответственность. Рассмотрим эти и другие виды ответственности аудиторов и аудиторских организаций. Гражданско-правовая ответственность материальная ответственность за причинение вреда. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшего к убыткам для государства или экономического субъекта, с аудитора аудиторской фирмы могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому органом, выдавшим лицензию: понесенные убытки в полном объеме; расходы на проведение перепроверки; штраф, зачисляемый в доход бюджета Российской Федерации, в сумме до кратного установленного законом МРОТ - с аудитора, осуществляющего свою деятельность самостоятельно, и от до кратного установленного законом МРОТ - с аудиторской фирмы.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: «Большая четвёрка аудиторов»: PwC, EY, Deloitte, KPMG

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Ответственность аудиторов и консалтинговых компаний за свои рекомендации

Таким образом, ошибки — неумышленные искажения записей или пропуски сумм, или сообщение не подлежащих раскрытию сведений в финансовой отчетности. Нарушения — преднамеренные искажения записей, или пропуски сумм, или сообщение не подлежащих раскрытию сведений в финансовой отчетности — включают подделку финансовых документов с целью запутать финансовую отчетность, называемую иногда мошенничеством руководства, и незаконное присвоение денежных средств, называемое иногда растратой.

Аудитору следует построить свою проверку таким образом, чтобы обеспечить обоснованную уверенность в обнаружении ошибок и нарушений, которые имеют материальное значение для финансовой отчетности.

При этом аудитор должен оценить риск того, что ошибки и нарушения могут стать причиной в финансовой отчетности материального искажения.

Следует так построить проверку, чтобы обеспечить обоснованную уверенность в обнаружении ошибок и нарушений, имеющих материальное значение для финансовой отчетности. Аудитору нужно проявить должную осторожность при планировании, проведении и оценке результатов процедур аудита, а также необходимый уровень профессионального скептицизма, чтобы добиться обоснованной уверенности в том, что материальные ошибки и нарушения будут обнаружены.

Ответственность за предупреждение и обнаружение обмана и ошибки возложена на руководство предприятия благодаря постоянному функционированию адекватной системы внутреннего контроля.

Такая система уменьшает, но не устраняет возможность обмана или ошибки. Поэтому аудитор должен планировать свою проверку таким образом, чтобы ожидать обнаружение существенных искажений в финансовой информации, являющихся результатом обмана или ошибки. Степень гарантии обнаружения ошибок будет более высокой, чем при обнаружении обмана, поскольку обман обычно сопровождается действиями, специально подготовленными для искажения определенной информации.

В связи с ограничениями аудита есть возможность того, что существенные искажения финансовой информации в результате обмана могут быть не обнаружены.

Последующее отражение материального искажения финансовой информации в результате обмана или ошибки, существовавших в течение отчетного периода, рассматриваемого аудиторским отчетом, не указывает на то, что аудитор не выполнил основные принципы аудита. Вопрос о том, выполнил ли их аудитор, определяется адекватностью процедур, предпринятых при данных обстоятельствах, и уместностью аудиторского отчета, основанного на результатах проведенных процедур.

Аудитор должен рассмотреть риск материального искажения финансовой информации, причиненный ему обманом или ошибкой. Ему следует опросить управленческий персонал о любом обмане или существующей ошибке, которые происходили в отчетном периоде.

При необходимости он может из-за этого изменить свои аудиторские процедуры. Аудитору предписано анализировать различные факторы и делать оценки риска. Аудитор должен оценить риск возможного искажения руководством финансовой отчетности, проверив полученные сведения о факторах риска и структуре внутреннего управления.

Выполнение измененных или дополнительных процедур позволит аудитору подтвердить или рассеять подозрение в отношении обмана или ошибки. Когда это подтверждается, он должен сам убедиться в том, что влияние обмана правильно отражено в финансовой информации или что ошибка исправлена.

Аудитор может быть не в состоянии получить аудиторские доказательства для того, чтобы подтвердить или рассеять подозрение обмана. При этом аудитор должен рассматривать возможный выход на финансовую информацию и ее влияние на его отчет. Аудитору также необходимо изучить соответствующие законы и инструкции, получить юридический совет до сдачи отчета о финансовой информации.

Если обстоятельства ясно не указывают иного, аудитор не должен полагать, что факт обмана или ошибки является изолированной случайностью. Если обман или ошибка должны были быть предупреждены или обнаружены системой внутреннего контроля, аудитор должен пересмотреть свою предыдущую оценку этой системы и, если необходимо, исправить сущность, время проведения и величину охвата информации независимыми процедурами.

Когда в обмане или ошибке участвует член руководства предприятия, аудитор должен пересмотреть достоверность любых ранее полученных данных показаний, составленных этим лицом для аудитора. Различие весьма тонкое, однако оно должно быть проведено для того, чтобы обеспечить правильные отношения между аудиторами.

Аудиторские обязанности в огромной степени отражают ожидания пользователей финансовых отчетов, по которым проводится аудит. Аудиторы долгое время считали, что при планировании и проведении проверки основной их обязанностью является выявление существенных непреднамеренно сделанных ошибок.

И действительно, если не это, то что же является целью аудита? Аудиторская обязанность планирования и проведения аудита с целью выявления преднамеренных неточностей в финансовых отчетах в течении долгих лет была неясной в основном из-за трудности, а порой просто невозможности обнаружить искусно замаскированный работниками или дирекцией обман особенно когда существует та или иная форма сговора.

И хотя махинации дирекции — это всего лишь одна из нескольких категорий представления ложных данных, влияющих на финансовые отчеты, но, пожалуй, именно они привлекают наибольшее внимание общественности и именно по ним было возбуждено большее количество судебных дел с привлечением аудиторов, чем по какой-либо другой категории дел.

Помимо дисциплинарных взысканий, предусмотренных Положениями о профессиональных обязанностях и ответственности, аудиторы, как и другие специалисты, подлежат юридическим и другим санкциям. Однако, в отличие от других специалистов, чья ответственность ограничивается только их клиентами, независимые аудиторы несут ответственность также и перед третьими лицами, которые не являются их прямыми клиентами.

В основном это инвесторы и кредиторы, которые полагаются на проверенные аудитором финансовые отчеты при принятии решений, из-за чего подвергаются риску больших убытков.

Соответственно аудиторский риск возможных убытков чрезвычайно высок, так как в момент проведения аудита сумму потенциальных потерь определить, как правило, невозможно. Многие, понимая значение финансовых отчетов и ту важную роль, которая отводится аудиторскому заключению по ним, часто не сознают, что основную ответственность за свои финансовые отчеты несет руководство компании, а роль аудитора, как правило, заключается в том, чтобы составить о них свое мнение.

Ответственность аудитора перед клиентами обусловлена прямыми контрактными отношениями между ними, известными как договорные, и законом о правонарушениях. По неписаному закону аудитор несет ответственность перед клиентом за нарушение договора. Ответственность перед клиентом он несет также и по закону о правонарушениях, не связанных с нарушением договора, как правило, за преступную небрежность и обман мошенничество.

Большинство судебных дел было возбуждено клиентами на основании обоснованной небрежности, которая определяется как неспособность проявлять должное профессиональное старание.

Для аудиторов проявление должного профессионального старания означает соблюдение общепринятых аудиторских стандартов. Преступная небрежность — это отсутствие даже малейшего старания. Клиенты возбуждают судебные дела против аудиторов по самым разным причинам, но тем не менее можно составить и общую картину.

В большинстве случаев типичной причиной возбуждения судебных дел против аудиторов является случай, когда аудит не смог выявить происходящего присвоения денег работниками компании клиента, более того, присвоение денег продолжало иметь место и после завершения аудита.

Иск клиента может возникнуть и в процессе приобретения предприятия, если аудитор выполнил проверку до приобретения. Покупная цена может определяться тем капиталом компании, который отражен в финансовых отчетах. Если клиент впоследствии обнаруживает, что оценка этого капитала завышена, он может предъявить иск аудитору.

Иск клиента по поводу невыявления аудитором преступных нарушений или завышенной оценки капитала, как правило, основывается на небрежности аудитора. В большинстве случаев лицо, присвоившее деньги или продавшее предприятие, тоже становится ответчиком в таких судебных разбирательствах.

И с продавцом может получиться так, что по условиям договора о продаже он может быть освобожден от ответственности самим покупателем. Защищая качество своих проверок, аудиторы защищают и себя, указывая на халатность со стороны должностных лиц и работников компании при назначении на должность этого вора, при контроле его работы.

Кроме того, защищая себя, аудиторы должны указывать, что ответственность за финансовые отчеты и работу внутреннего контроля является первейшей обязанностью руководства компании.

В штатах, где преступная небрежность руководства наказуема в судебном порядке, доказательство факта небрежности означает полное аннулирование иска клиента. Однако в настоящее время многие штаты придерживаются концепции сравнительной небрежности, и в силу этого доказанная халатность клиента не исключает предъявление иска.

Согласно этой концепции, должно быть сделано сравнение на процентной основе халатности клиента и небрежности аудитора, и ответственность каждого будет определена по относительной степени вины каждой из сторон. Аудиторы должны сделать все, чтобы между ними и их клиентами было полное понимание по вопросу ответственности аудитора за выявление ошибок, нарушений или противоправных действий.

Поскольку это очень тонкий вопрос взаимоотношений, то многие аудиторы сначала устно обсуждают все условия найма, затем закрепляют их на бумаге, письменно излагая все условия и подтверждая обоюдное понимание функций, задач, обязанностей и ответственности, связанных с аудитом.

Однако наличие такого письменного соглашения не освобождает аудитора от юридической ответственности за невыполнение надлежащим образом своих профессиональных обязанностей и за несоблюдение профессиональной бдительности.

4. ОБМАН И ОШИБКА

Оценка продажной стоимости. Составление деклараций о доходах. В настоящее время аудиторская деятельность на территории Российской Федерации регулируется Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента Российской Федерации от Кроме того, разработаны правила стандарты аудиторской деятельности, ряд положений которых обязательны, другие же носят рекомендательный характер.

Страхование профессиональной ответственности аудитора Правила страхования профессиональной ответственности аудиторов О сайте Ответственность аудиторов В России приоритетными направлениями страховой деятельности в страховании ответственности являются страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств страхование ответственности за невыполнение обязательств страхование профессиональной ответственности аудиторов и деятельности нотариусов, занимающихся частной практикой. В последнее время получает распространение страхование рисков правовой защиты с ведением уголовного дела, в соответствии с чем производятся оплата адвокатов, судебная защита, арбитраж и т.

Перечень направлений и показателей, которые раскрываются в отчете об управлении, не является исчерпывающим. Предприятие может раскрывать другую информацию, которую считает целесообразной. Отчет о платежах в пользу государства: кто представляет Отчет о платежах в пользу государства — это документ, содержащий обобщенную информацию о деятельности субъектов хозяйствования, которые осуществляют деятельность в добывающих отраслях или заготовку древесины, а также детализированную информацию о налогах и сборах, других платежах, уплаченных или подлежащих уплате в пользу государства в соответствии с законом. Отчет о платежах в пользу государства представляется субъектами хозяйствования, осуществляющими деятельность в добывающих отраслях, согласно Закону Украины "Об обеспечении прозрачности в добывающих отраслях" , а также предприятиями, осуществляющими заготовку древесины и одновременно представляющими общественный интерес. Законодатель позаботился и о том, чтобы указанные требования выполняли субъекты хозяйствования, установив административную ответственность.

10. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Таким образом, ошибки — неумышленные искажения записей или пропуски сумм, или сообщение не подлежащих раскрытию сведений в финансовой отчетности. Нарушения — преднамеренные искажения записей, или пропуски сумм, или сообщение не подлежащих раскрытию сведений в финансовой отчетности — включают подделку финансовых документов с целью запутать финансовую отчетность, называемую иногда мошенничеством руководства, и незаконное присвоение денежных средств, называемое иногда растратой. Аудитору следует построить свою проверку таким образом, чтобы обеспечить обоснованную уверенность в обнаружении ошибок и нарушений, которые имеют материальное значение для финансовой отчетности. При этом аудитор должен оценить риск того, что ошибки и нарушения могут стать причиной в финансовой отчетности материального искажения. Следует так построить проверку, чтобы обеспечить обоснованную уверенность в обнаружении ошибок и нарушений, имеющих материальное значение для финансовой отчетности. Аудитору нужно проявить должную осторожность при планировании, проведении и оценке результатов процедур аудита, а также необходимый уровень профессионального скептицизма, чтобы добиться обоснованной уверенности в том, что материальные ошибки и нарушения будут обнаружены. Ответственность за предупреждение и обнаружение обмана и ошибки возложена на руководство предприятия благодаря постоянному функционированию адекватной системы внутреннего контроля. Такая система уменьшает, но не устраняет возможность обмана или ошибки. Поэтому аудитор должен планировать свою проверку таким образом, чтобы ожидать обнаружение существенных искажений в финансовой информации, являющихся результатом обмана или ошибки. Степень гарантии обнаружения ошибок будет более высокой, чем при обнаружении обмана, поскольку обман обычно сопровождается действиями, специально подготовленными для искажения определенной информации.

Страхование профессиональной ответственности аудиторов

В настоящее врехмя аудит как независимая система финансового контроля деятельности хозяйствующих субъектов постепенно входит в повседневную жизнь нашего общества. Именно поэтому государство и профессиональные организации предъявляют высокие требования к подготовке и аттестации лиц, изъявивших желание заниматься аудиторской деятельностью. Эти требования соответствуют критериям, отраженным в Международных стандартах аудита, которые нашли широкое распространение в мировой практике. Одна из главных отличительных черт профессионального аудитора- его понимание ответственности перед общественностью, клиентами и коллегами. Он должен воздерживаться от любых действий, которые могут подорвать доверие к его профессии.

Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности 4.

Статья 1. Понятие аудиторской деятельности Аудиторская деятельность аудит - независимая проверка аудиторами и аудиторскими организациями бухгалтерской финансовой отчетности и других документов субъектов хозяйствования с целью оценки достоверности совершенных финансовых и хозяйственных операций, их соответствия законодательству государства, направленная на защиту интересов собственников, оказание субъектам хозяйствования содействия в расчетах с бюджетом и повышение эффективности их деятельности. Аудиторская деятельность может осуществляться как предпринимателем аудитором , действующим без образования юридического лица, так и юридическим лицом аудиторской организацией.

Гражданско-правовая ответственность за причинение вреда

Ответственность перед клиентом возникает вследствие нарушения обязательств, принятых на себя по договору оказания аудиторских услуг. Отдельная статья в УК РФ ст. Если действия индивидуального аудитора причинили существенный вред правам и законным интересам граждан, организаций или государства, то он наказывается штрафом в размере от до МРОТ или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период от 5 до 8 мес.

Контакты Тексты книг принадлежат их авторам и размещены для ознакомления 3. Юридическая и профессиональная ответственность аудитора Материальная ответственность аудиторов Временными правилами аудиторской деятельности предусматривается повышенная материальная ответственность аудитора и аудиторских фирм в случае некачественного проведения проверки. Орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности, по заявлению заинтересованного экономического субъекта, а также по собственной инициативе или по предложению прокурора может назначить проверку качества аудиторского заключения, производимую соответственно за счет средств заинтересованного экономического субъекта либо за счет средств республиканского бюджета Российской Федерации. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для экономического субъекта, с аудитора аудиторской фирмы могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому органом, выдавшим лицензию: понесенные убытки в полном объеме; расходы на проведение перепроверки; штраф, зачисляемый в доход республиканского бюджета Российской Федерации, в сумме до кратного размера установленной законом минимальной месячной оплаты труда — с аудитора, осуществляющего свою деятельность самостоятельно, и от до кратного размера установленной законом минимальной месячной оплаты труда — с аудиторской фирмы. В рассмотрении дела по указанным искам не могут участвовать судьи, принимавшие когда-либо ранее решение о поручении проверки данному аудитору аудиторской фирме. Однако ответственность аудиторов определяется не только Временными правилами аудиторской деятельности, но и в целом действующим законодательством, в частности Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации.

Страхование профессиональной ответственности аудитора

Некоторые аспекты гражданско-правовой ответственности исполнителя по договору оказания аудиторских услуг Поляков В. Дата размещения статьи: Изучение вопросов ответственности как в отраслевом, так и в институциональном разрезе имеет принципиальное значение для решения задач по укреплению правопорядка и законности. В связи с этим, соглашаясь с выводом В. N 4-П "По делу о проверке конституционности положения пункта 2 статьи 7 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" в связи с жалобой гражданки И.

Поэтому ответственность аудитора не исчерпывается . он является, или получить юридическую консультацию, не нарушая при этом.

Источник: В. Шацкий, доцент кафедры экономики Института социального образования филиал Российского государственного социального университета в г. Саратове, канд. Автор впервые рассматривает страхование такой ответственности как важный показатель социализации рыночной экономики. Всякая предпринимательская деятельность, включая аудиторскую, сопряжена с риском профессиональной ответственности за результаты своей работы.

НЕКОТОРЫЕ ВОПРОСЫ СТРАХОВАНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ АУДИТОРОВ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА

Экономические субъекты обязаны в случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами, заключать с аудиторскими организациями договоры на проведение обязательного аудита. За незаключение несвоевременное заключение таких договоров и создание препятствий к их выполнению они несут ответственность в установленном порядке. Согласно закону об аудиторской деятельности уклонение организации или индивидуального предпринимателя, подлежащих обязательному аудиту, от его проведения или препятствование его проведению влекут взыскание штрафа с организации и индивидуального предпринимателя в размере от до минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом. Взыскание штрафов производится в судебном порядке на основании постановления уполномоченного федерального органа о привлечении к ответственности за правонарушения, предусмотренные законом об аудиторской деятельности.

Правовые основы аудиторской деятельности.Профессиональная и юридическая ответственность аудито

Обеспечению этих основ служат санкции за приводящие к убыткам профессиональные ошибки. Меры предосторожности на случай причинения аудитором убытков при исполнении своих профессиональных обязательств в мировой практике реализуются за счет страхования аудитором своей профессиональной ответственности. Создаваемые страховые резервы способны обеспечить достаточно высокие страховые выплаты.

Формы и виды ответственности определяются Гражданским и Уголовным кодексами РФ, законодательными актами, регламентирующими аудиторскую деятельность, и соглашением сторон.

Действует так называемая нераспределенная санкция. То есть к любому составу профессионального правонарушения адвоката может быть применима любая мера дисциплинарной ответственности. Это, в свою очередь, влечет ряд негативных последствий. Во-первых, возможность злоупотреблений со стороны членов советов адвокатских палат. То есть правоприменительно-карательный орган на полном основании имеет право при абсолютно идентичных случаях к одному адвокату применить такую меру ответственности, как замечание, а к другому - прекращение статуса адвоката.

Отличительной особенностью аудиторской профессии является признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах. Поэтому ответственность аудитора не исчерпывается исключительно удовлетворением потребностей отдельного клиента или работодателя. Действуя в общественных интересах, аудитор обязан соблюдать и подчиняться нормам профессиональной этики аудитора. Настоящий Кодекс этики аудиторов России далее - Кодекс является сводом норм профессиональной этики аудитора, то есть сложившихся и широко применяемых при ведении аудиторской деятельности правил поведения аудитора и аудиторской организации, не предусмотренных законодательством. Поскольку не представляется возможным определить нормы профессиональной этики для всех ситуаций и обстоятельства, с которыми может столкнуться аудитор при ведении аудиторской деятельности, Кодекс содержит лишь базовые нормы. Нормы профессиональной этики, содержащиеся в Кодексе, действительны для всех аудиторов, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом.

Главная Юридическая и профессиональная ответственность аудитора В последние годы особое внимание уделяется повышению прозрачности и достоверности бухгалтерской отчетности и качества аудиторских проверок, что должно снизить информационный риск принимаемых финансовых решений. Рекомендуем к прочтению! Они должны уметь быстро ориентироваться в сложившейся ситуации, хорошо знать действующее законодательство, внедрять в практику работы стандарты аудиторской деятельности.

Комментарии 7
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Юлий

    Это 18 лет штрафа мужчины за развод с мужчиной!

  2. Марта

    Поздравляю! Каждый народ достоин той власти которою он сам и выбрал.Желаю успехов в европейских начинаниях.

  3. Рубен

    Этот закон никак не остановит реальных насильников. Но по отношению к нормальным людям развязывает руки разным мразям.

  4. Савелий

    На@рен мне родня такая

  5. buyconchirspo

    Вы ничего не знаете про банкротство. Конкурсное управление? Спасибо за юмор)

  6. noisupprica

    Який придурок вложив собі в голову , що середня зарплата в Іспанії чи в Італії 3 000 євро ! Вони , що дебіли безхребетні з дуба впали чи з дурки їх випустили передчасно ! Та тут щасливі навіть ті , хто знайшов роботу на 800 900 євро , а взагалі більшість людей перебиваються на не постійних роботах і заробляють не більше 500 600 євро ! Запитаєте чому тоді вони там сидять ? Відповім , тому , що і в Україні нема що робити ! Працювати місяць щоб отримати 150 євро , ну максимум 200 , якщо добре повезе ! Все ж краще заробити тут і відіслати в Україну щоб могли вижити рідні ! Так , що хай наші депутати куплять закаточний ключ і закатають собі губи до самого підборіддя , а верхню до самих більмаків , щоб очі у них не повилазили коли будуть зазіхати на гроші заробітчан , на які так тяжко працюють і заробляють їх потом і своїм здоров*ям ! А хочуть підняти ВВП в Україні , хай повернуть свої вклади із за кордону , які крали у народу на протязі 27 років і половину поховали в офшорах , щоб не сплачувати налог в державну казну і ще , нехай зроблять собі зарплату , яку вони дали українцям по 3 000 3 500 тис. грн і тоді побачать , якою богатою стане наша Україна і без траншів євросоюзу , за які вони вганяють в кабалу Україну ! Думаю мене підтримають не тільки заробітчани з Європи , але й наш народ , який гне спину за копійки , щоб вижити і не відібрали за борги останнє що мають . житло ! Бо закони ,які вони приймають , є диктаторськими і направлені вони на знищення свого народу !

  7. taylearviebrud

    За три года цена на тавар вырастит.

© 2018 messenger-indir.com